Tashkilotning iqtisodiy faoliyati jarayonida, ya'ni buxgalteriya hisobi paytida quyidagi holat yuzaga kelishi mumkin: daromad yoki xarajatlarni tan olishda buxgalteriya summalari soliqdan farq qiladi. Bu amortizatsiya hisoblashning turli usullarini qo'llash natijasida paydo bo'lishi mumkin. Kechiktirilgan soliq aktivi (SHA) vujudga keladi, u hisobdan chiqariladigan vaqtinchalik farqlardan kelib chiqadi. Buxgalter ob'ektni tasarruf etgandan so'ng ushbu SHEni hisobdan chiqarishi kerak.
Ko'rsatmalar
1-qadam
Kechiktirilgan soliq aktivi harakati va mavjudligi to'g'risida ma'lumot olish uchun 09-raqamli kartani oching, bu erda barcha ma'lumotlar joylashgan. Chegiriladigan vaqtinchalik farqni yaratish uchun uni daromad solig'i stavkasiga ko'paytiring. Farqni amortizatsiya hisoblanganda, soliq summasi ortiqcha to'langanda, sotish xarajatlari sotilgan mahsulot tannarxida va boshqa hollarda tan olinayotganda olish mumkin.
2-qadam
Masalan, bir tashkilot kompyuterni 35400 rublga, shu jumladan QQS 5400 ga sotib oldi. Bir muncha vaqt o'tgach, ofis uskunalarini 236000 rublga, shu jumladan QQS 3600 rublga sotishga qaror qilindi. Buxgalteriyada amortizatsiya miqdori 8000 rublni, soliqda esa 7020 rublni tashkil etdi. Chiqib olinadigan vaqtinchalik farq 980 RUB, kechiktirilgan soliq aktivi 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
3-qadam
Buxgalteriya hisobida buni quyidagicha aks ettiring: D62 K91 "Boshqa daromadlar" sub-hisobvarag'i - 23,600 rubl - kompyuterni sotishdan tushumlarni aks ettiradi; D91 "Boshqa xarajatlar" subkontaji K68 - 3600 rubl - QQS summasi undirildi; D01 subkount K01 "Asosiy vositalarni yo'q qilish" sub-hisobi - 30000 rubl - kompyuterning boshlang'ich qiymati summasi "Ishdan chiqarish" hisobvarag'iga tushirildi; D02 K01 - - 8000 rubl - amortizatsiya summasi buxgalteriya ma'lumotlariga muvofiq hisobdan chiqarildi; Boshqa xarajatlar”K01 - asosiy vositalarning qoldiq qiymati hisobdan chiqariladi; D99 K09 - 235 rubl - kechiktirilgan summa soliq qarzini to'laydi; D68 K99 - 235 rubl - doimiy soliq majburiyatining summasi aks ettiriladi.
4-qadam
Olingan doimiy farqdan soliq maqsadlarida foydalanish huquqiga ega emassiz. U ular tomonidan amalga oshirilgan hisobot davrida tan olinadi. Balansda bunday vaqtinchalik farqlar "Uzoq muddatli aktivlar" bo'limidagi 145-satrda aks ettirilishi kerak.
