Soliq aktivi - bu tashkilot byudjetga to'lashi kerak bo'lgan ma'lum miqdordagi soliq. Soliq to'lovchilar to'lov miqdorini hisoblashda PBU 18/02 ga amal qilishlari kerak. Korxonani moliyaviy baholash nafaqat soliq hisobi ma'lumotlari asosida, balki buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha ham amalga oshirilganligi sababli vaqtinchalik farqlar va soliq majburiyatlari shakllanadi.
Buxgalteriya hisobida doimiy va vaqtinchalik farqlar shakllanadi. Soliq aktivi doimiy yoki kechiktirilgan bo'lishiga bog'liq.
Doimiy farq balansni shakllantirishda ishtirok etadigan, lekin soliq solinadigan summaga ta'sir qilmaydigan summalarni o'z ichiga oladi. Bunga foizlar to'lashni kiritish mumkin, uning miqdori soliq solig'ini hisoblashda to'liq hisobga olinmaydi. Shuningdek, doimiy farqlarga soliq bazasini shakllantirishga ta'sir qiladigan xarajatlar yoki daromadlar kiradi. Masalan, asosiy vosita sotib olingan bo'lib, uning foydalilik muddati buxgalteriya hisobiga qaraganda soliq hisobida uzoqroq bo'ladi.
Yuqorida aytib o'tilganlarga asoslanib, xulosa qilishimiz mumkinki, doimiy soliq aktivi - bu soliq hisoblangan davrda byudjetga to'lanadigan soliqni kamaytiradigan soliq miqdori.
Doimiy soliq aktivi miqdorini hisoblash uchun doimiy farqni soliq stavkasiga ko'paytirish kerak.
Vaqtinchalik farq buxgalteriya hisobi va soliqni hisobga olish miqdori bir-biriga to'g'ri kelmasa, xarajatlarni tan olish o'z vaqtida o'zgartirilganda paydo bo'ladi. Ya'ni, buxgalteriya hisobida bu operatsiya amalga oshirilgan hisobot davrida tan olinadi va soliq davrida uning bir qismi keyingi davrga o'tkaziladi.
Vaqtinchalik farq tufayli kechiktirilgan soliq aktivi shakllanadi, ya'ni soliqning kamaytiruvchi qismi keyingi hisobot davriga o'tkaziladi. Ertelenmiş soliq aktivi miqdorini hisoblash uchun vaqtinchalik farqni soliq stavkasiga ko'paytirish kerak. Odatda, kechiktirilgan soliq 09-schyotda aks ettiriladi.
Ertelenmiş soliq aktivining miqdori daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan (shakl 2-son). Ushbu ma'lumotni olish uchun 09 hisob raqamini oching va debet va kredit o'rtasidagi farqni hisoblang.
