Rossiyadagi har qanday daromad uchun soliq to'lovi to'lanadi. Dividendlar bo'yicha soliq to'lovchi har doim dividendlarni oluvchidir. Agar kompaniya to'lovchi vazifasini bajaradigan bo'lsa, u soliqni ushlab qoladi, agar jismoniy shaxs jismoniy shaxs bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i. Ammo dividendlarni taqsimlovchi tashkilot to'lovchidan ushlab qoladi va ushbu turdagi soliqlarni to'laydi, chunki aynan Soliq kodeksiga binoan soliq agenti bo'lishi kerak. Ushbu turdagi soliq imtiyozlari qanday hisoblanadi?
Soliq agenti ushbu majburiyatni oladi, agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan soliq tizimi), yagona qishloq xo'jaligi solig'i (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) yoki UTII (daromadlar bo'yicha yagona soliq).
Dividendlarga soliq solish sxemasi va formulasi
Soliq kodeksining 275-moddasi 5-kichik bandida barcha turdagi dividendlardan Rossiya soliq xizmatiga soliq imtiyozlarini qanday hisoblashning aniq formulasi berilgan.
K * CH * (D1 - D2) = H
Bundan tashqari, hisoblashning tarkibiy qismlarining qiymatlari:
K - tashkilotning oluvchilarga tarqatishi kerak bo'lgan dividendlarning butun miqdori, ushbu tashkilot tomonidan taqsimlanadigan dividendlarning umumiy miqdoriga bo'linadi.
SH - ushbu davrda va ushbu shaxsga nisbatan qo'llaniladigan soliq stavkasi.
D1 - bu dividendlar (taqsimlash va tarqatishdan oldin) barcha dividendlar (yoki umumiy miqdor).
D2 - bu kompaniyaga joriy va oldingi hisobot davrlarida to'langan dividendlar miqdori, lekin agar ular ilgari hisoblashda hisobga olinmagan bo'lsa.
H - bundan keyin ushlab qolinishi va daromaddan soliq organiga o'tkazilishi kerak bo'lgan haqiqiy "soliq" miqdori.
Agar siz dividendlar bo'yicha soliqni xorijiy firmalar va chet elliklar foydasiga hisoblab chiqsangiz, formula o'z ahamiyatini yo'qotadi. Ular xuddi shu moddaga binoan, ammo 6-bandda soliq agenti tomonidan taqsimlanadigan dividendlarning butun miqdorini hisobga olgan holda soliqlarni to'laydilar. Jismoniy shaxslar tomonidan mablag'lar olinadigan vaziyatda. yoki yuridik shaxs - Rossiyaning rezidenti, keyin yuqoridagi formuladan foydalanishga taqiq bekor qilinadi.
Muhim xususiyatlar
Xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun quyidagi nuanslarni hisobga olish kerak:
- Taqsimlanadigan dividendlarning umumiy miqdori (D1, shuningdek K ko'rsatkichining maxraji), shuningdek, Rossiyaning rasmiy norezidentlari bo'lgan xorijiy firmalar va "fiziklar" ga dividendlarni o'z ichiga oladi. Mamlakat Moliya vazirligining 2014 yil 8 iyuldagi N33030 xatlaridagi izohlar.
- Umumiy summa har doim "foydali" soliq ushlab qolinmaydigan soliqlarni o'z ichiga oladi. Tushuntirish: ya'ni biz ham davlat, ham shahar mulkidagi ulushlarga, o'zaro fondlar va jamoat huquq tashkilotlari aktsiyalariga hisoblangan dividendlarni tushunamiz. Bu haqda ma'lumot Moliya vazirligining 2014 yil 11 iyundagi N03-08-05 / 28295-sonli tushuntirish xatlarida mavjud.
- O'tgan davrlar uchun dividendlar ushbu dividendlar hisoblangan kuni amaldagi soliq stavkasiga muvofiq bo'lishi kerak. Bu Moskva shahrining Federal Soliq xizmati tomonidan 2007 yil 14 martdagi N20-08 / 022130-sonli maktubidagi tartib.
- D2 ni hisoblashda Rossiya va boshqa har qanday xorijiy korxonalardan hisoblangan dividendlar (foiz stavkasi 0 ga teng bo'lganlar bundan mustasno) umumlashtirilishi kerak. Ular to'lov manbai tomonidan ushlab qolingan soliqsiz qo'llaniladi. Ushbu tushuntirish shu vazirlikning 2014 yil 11 iyundagi N03-08-05 / 28295-sonli qarorida.
- Agar summani hisoblashda salbiy natija olingan bo'lsa, unda agentga soliq to'lashning hojati yo'q. Shu bilan birga, farqni hech kim qoplamaydi. Ushbu qaror Soliq kodeksining 275-moddasida (5-bandda) maksimal darajada batafsil bayon etilgan.
- Agent tashkilot dividendlarni oluvchilarni elektron shaklda xabardor qilishi shart (buni veb-saytda, elektron pochtada va hokazo) yoki jismoniy xat bilan oluvchilar doirasi aniqlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida. Bildirishnomada D1 va D2 qiymatlari batafsil bayon etilgan.
- Majburiyatlar, shu jumladan dividendlar bo'yicha majburiyatlar uchun muddatlar qat'iyan bajarilishi kerak. Dividendlarni to'lash kompaniyada ularni to'lash to'g'risida farmon chiqarilgan kundan boshlab 2 oy yoki 60 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Agar dividendlar to'lanmagan bo'lsa, ularni talab qilish uchun shaxs 3 yil ichida kompaniyaga da'vo bilan murojaat qilishi mumkin.
Soliqni hisoblash stavkalari
Ular to'g'ridan-to'g'ri qabul qiluvchiga bog'liq: u xorijiy yoki mahalliy kompaniya.
Avvalgi "dividend" solig'ini qat'iy 15 foiz stavka bo'yicha to'laydi. Dividendlarni oluvchi Rossiya kompaniyasi 13 foiz stavka bo'yicha hisoblanadi. Ammo bu erda muhim bir nuqta bor: bir kalendar yildan ko'proq vaqt davomida to'lovni tasdiqlash vaqtida tashkilotning ustav kapitalining 50 foizidan ko'prog'iga egalik qiladigan kompaniyaning "dividend" to'lovi (dividendlar to'lovchi) yoki 0% soliq stavkasi bo'yicha amalga oshiriladigan dividendlarning umumiy miqdorining 50 foizidan ko'pini olish huquqini beruvchi depozit kvitansiyalariga egalik qiladi.
